单位接收函格式（个人抗疫捐赠支出税前扣除政策与特殊问题）

在抗击疫情的过程中，个人捐款多，参与的人多，出台的特殊政策多，执行中的问题也多。在这里，我们将梳理与抗击疫情相关的个人捐赠税收政策要点。建议从五个方面把握。

第一个方面是:捐赠的目的。此次与抗击疫情相关的捐赠政策均为慈善捐赠，根据慈善捐赠政策适用税收政策。

第二个方面:个人捐赠抗击疫情的正确方式有三种:

第一种方式是直接捐赠给参与治疗冠状病毒疫情的医院，注意这个前提条件是这家医院要参与治疗冠状病毒相关疾病。

二是通过符合条件的非营利组织来强调非营利组织，必须经过财政、税务、民政部门批准，并列入名单。

第三种方式是通过县级以上政府或者县级以上政府有关部门。

第三，要了解捐赠现金和捐赠物品的不同要求。我们捐赠的物品可以直接捐赠给医院或慈善组织或县级以上政府。但是，如果捐赠是现金，现金不能直接捐赠给医院，只能通过非营利组织或县级以上政府捐赠。注意，它们的要求是不同的。

第四个方面是了解捐赠税前扣除的有效凭证。目前有三种有效凭证:

一个捐赠给了医院，医院给我们开了一个录取通知书。二是捐给公益团体。他们为接受捐赠开出财政收据。三是向县级以上政府部门捐赠，开具非税收入财政收据或接受捐赠财政票据，目前是三张有效的捐赠凭证。

第五个方面是捐赠税前扣除比例。这一次，企业和个人的税收政策允许扣除比例为100%，这意味着所有捐赠都可以在企业所得税前或个人所得税前扣除。

刚才我从五个方面总结了与捐赠支出相关的税收政策，但实际发生捐赠时还存在很多问题。下面小编就给大家分析一下捐赠中常见的几个问题。

第一个问题是捐赠价值的确定:

我把东西捐给医院了，怎么确定价值？确定现金的捐赠价值没有问题。捐多少钱，主要是捐赠物品，价值如何确定？商品的价值是根据市场价值来确定的，那么市场价值如何确定呢？如果你向非营利组织捐款，有一种特殊的方法来确定捐款的价值。他们会根据商品的市场价值给每个人定价，然后你会觉得OK。如果直接捐给医院呢？捐给医院，医院只会给你写一封接收函，没有具体价值。那么如何确定这个值呢？根据你的购买价格，也就是说我们购买的时候，有付款凭证、销售回单或者对方开具的发票，你的捐赠价值就是根据这些凭证来确定的。也就是说，个人对外捐赠不一定需要发票来确定捐赠的价值，但是你的付款凭证和你的销售回单也可以确定价值，这与单位不同。所以对于个人捐赠的价值判断，希望大家能注意两个问题，一是如何确定金额，二是用什么凭证确定金额。然后，对于个人来说，其实更灵活方便。希望大家保留购买小票或者对外付款的凭证。

第二个是捐赠证书的特别发行。

捐赠证书主要有两个问题。第一个是医院的录取通知书怎么写。医院的接收函其实没有统一的标准格式，只要在接收函上注明接收单位及其性质、捐赠物品及其数量即可。我前面说过，他不会指定价值和金额，也就是说你要提供另一份证明才能确定价值和金额，这就是第一医院的接收函问题。关于捐赠凭证的第二个特殊问题是我捐赠的时候没有拿到相关凭证。现在有一个可以税前扣除的政策。我刚发现没有代金券怎么办？其实根据2019年财税99号公告的规定，个人捐赠后，如果当时没有拿到凭证，可以税前扣除，只要在捐赠之日起90天内补办捐赠票据即可。所以如果这种情况发生在你身上，现在重新发行还不晚。从那天起你什么时候捐？你可以在90天内完成。可以先交税前扣除，然后补凭证。

第三个特殊问题是间接捐赠，如何税前扣除？

间接捐赠主要有两种情况，第一种是公司组织对外捐赠，第二种是通过第三方捐赠，这是间接捐赠的两种不同情况。

第一种情况，公司组织统一对外捐赠。大家把钱给公司，以公司的名义统一捐款。公司拿回了捐款收据。员工如何在个人税前扣除？其实在这个时候，公司应该把员工、捐款总额、每个员工的人数做一个详细的清单。员工可以将公司取得的捐赠收据和公司制作的明细单据作为税前扣除的凭证，也可以在个人所得税前扣除。在第二种情况下，捐款是通过第三方进行的，包括商会和非营利组织。那么商会和非营利组织必须在国家公布的名单上。如果他们不在名单上，边肖的建议是商会和非营利组织帮助协调，接收医院将直接向个人发出接受信。

正如我刚才所说，商会和非营利组织一般不仅接受一个人的捐赠，还接受许多人的捐赠。可以以明细清单的形式列出，保证捐赠的个人可以税前扣除。

第四个特别的问题是捐赠什么时候可以税前扣除？

个人捐赠支出税前扣除有三个时间点:

第一个时间点是当月的扣款，也就是说我这个月捐了，可以从这个月的工资收入中扣除。如果工资收入不够，可以从当月其他项目中扣除。比如这个月也有财产租赁收入、财产转让收入、股权转让收入，可以从这些项目中扣除。

第二个时间点是当年的抵扣，也就是说我当月捐的比较多，当月收入比较低，当月的应交税费不够抵扣，可以结转到下个月的综合收入和营业收入再继续抵扣，所以这个结转到以后的月度抵扣。

第三个时间点是最终结算扣款。根据个人所得税的政策，综合所得要在第二年的3月和6月结算，所以结算的时候还没扣的可以继续扣。

总结一下，你可以扣除当月的对外捐赠费用。如果不能结转到下个月，如果不能，可以在最终结算时继续扣除。

关于扣分的时间点，我们要提醒大家注意两个问题:

第一个问题是，分项收款的收入不涉及最终结算，也就是说，股权转让、财产转让、租赁、意外收入的收入，不涉及最终结算，只能在这些业务发生时税前扣除。

第二个问题需要提醒:现行税法没有规定个人所得税，可以在当年扣除，结转下年。比如2020年，我在爱心上捐了100万。其实我个人一年的收入只有30万。那年扣不完。2021年还能继续扣吗？这是现行政策下无法操作的。个人所得税前扣除的捐赠费用，在当年内扣除。如上所述，有三个时间段，但不能结转到未来年度进行扣减。这就是个人和企业的区别。企业允许，个人不允许。

第五个特殊问题是扣除项目的选择。

正如我们刚才所说，一个人可能获得三种收入，一种是综合收入:工资、劳动报酬、报酬、

版税，是综合收益。第二类是分项收入，如股权转让、财产租赁、意外收入等。第三个体户也可能有营业收入。个人捐赠费用可以在这些所得税前扣除，但是先在哪个项目扣除，按什么顺序扣除？由个人自己选择。我们在选择哪个时间段开始扣款，扣款什么项目的时候，要先分析一下，因为扣款之后是不能调整的。

以上就是边肖总结的个人捐赠支出税前扣除政策的五点，并对五种特殊情况进行了分析。下面边肖针对上述问题提供四点建议。

第一个建议:抗疫相关捐赠支出的税前扣除政策比较特殊，不能投入其他捐赠。其他捐赠按原政策执行。

第二个建议:实行个人所得税代扣代缴制度，需要税前扣除捐赠支出。我们需要将相关数据和相关凭证交给扣缴义务人，由扣缴义务人帮助我们实现税前扣除，并与扣缴义务人协调如何扣除。

第三个建议:选择适用税率最高的项目进行抵扣，节税效果更明显，尤其是对于收入项目较多的人群，一定要分析清楚。

建议四:这次参与捐赠支出税前扣除的人会更多。现在扣除后税务机关不审核，但以后税务机关可能会抽查。因此，涉案个人应保留相关资料备查，如我们对外捐赠、购买的捐赠接受函、财务票据、销售收据、付款凭证等，这些都是税务机关今后需要核查的资料。