怎么办加油卡（预付卡、加油卡、加油费、ETC怎么进行账务处理）

逢年过节，日常出行，大家都免不了要和ETC、预付卡、加油卡、加油费打交道，咱们今天就来聊聊这个话题。

一、预付卡的账务处理

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告 2016年第53号）第三条规定，购卡人与实际消费者在整个环节中只能取得一次增值税普通发票，在购卡环节取得编码为“未发生销售行为的不征税项目”下设的“预付卡销售和充值”的增值税普通发票，而在消费环节不允许再次取得增值税发票。

1、售卡方账务处理

（1）销售购物卡时，按收到的金额开增值税普通发票，开票时商品与服务税收编码选择“601”，属于“未发生销售行为的不征税项目-预付卡销售与充值”，发票的税率栏应填写“不征税”；

账务处理分录

借：银行存款

贷：预收账款

（2）持卡人持卡消费时，销售方按销售货物的售价确认收入，并计缴增值税。此时不可以给持卡消费方开增值税发票；

账务处理分录

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税额

2.购卡方账务处理

（1）发卡/充值时 借：预付账款 贷：银行存款

凭证附件，预付卡销售/充值的增值税普通发票，及审批单。

（2）实际消费时 借：管理费用（销售费用）—业务招待费 或 办公费 或福利费等 / 固定资产 贷:预付账款

3.不同用途的税务处理

（1）购卡赠送客户，维护客户关系。 企业所得税：有些企业会购买预付卡，作为交际应酬费赠送给客户，这属于企业所得税概念中的业务招待费范畴，企业应凭借购买预付卡时取得的发票及相关赠送明细，按照业务招待费进行税前扣除。 个人所得税：赠送客户礼品按“偶然所得”交20%个税。

（2）购卡作为促销方式赠送给客户。企业所得税：企业购买预付卡，在销售产品时将预付卡以买赠的形式送给客户，比如消费满XX即可获赠XX额度的预付卡，这种情况应凭借购买预付卡时取得的发票及相关赠送明细，按照销售费用进行税前扣除。

（3）购卡作为福利发放给员工。企业所得税：企业购买预付卡作为节日福利发放给员工，属于集体福利的性质，企业应凭借购买预付卡时取得的发票及相关赠送明细，按照职工福利费进行税前扣除。个人所得税：按照工资薪金交个税。

（4）购卡公司自己消费。 企业所得税：有些企业购买预付卡自己使用，应根据实际用途按照管理费用、生产成本等进行税前扣除。但这个情况在购卡环节不能凭借发票进行税前扣除，而应在实际消费环节凭借相关单据(不是发票，发票不能重复取得，充值时已取得)税前扣除。

二、加油卡、加油费的账务处理

（1）加油站的卷式发票能不能用？

加油站的卷式发票有两种：加油卡充值发票和加油费发票。我们先来了解一下加油费发票，如下图所示：

两种加油费发票能不能作为报销凭证，并且所得税税前扣除呢？答案是可以的！

2018年第1号公告第一条明确指出，所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。因此，只要是新系统成品油开票模块开具的发票都是可以用的，卷票也不例外。

但是要注意，这里所说的卷票是指增值税普通发票（卷票），如果您手里的卷票是如下图所示的通用机打发票，则不能再使用了。

2.加油卡充值发票能不能入账？

（1）加油卡充值发票如何入账？如果您手里的卷式发票上的品名不是成品油，而是显示的“加油卡充值”，如下图所示：

那么，这种发票是不能直接入账成本费用的。

根据国家税务总局令第2号《成品油零售加油站增值税征收管理办法》第十二条发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票…

因此，加油卡充值时取得的是不征税发票，由于没有发生实际消费，不可以直接计入成本费用税前扣除，账务处理上计入“预付账款”科目：借：预付账款 贷：银行存款等待实际加油的时候再从预付账款转入成本或费用科目。

（2）实际加油的时候以什么作为凭证入账？既然加油卡充值发票不能直接作为成本费用的入账凭证，那么实际加油时以什么凭证入账呢？根据国家税务总局令第2号《成品油零售加油站增值税征收管理办法》第十二条的规定，预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。

所以，凭卡加油后，我们可以取得加油费发票作为入账凭证。加油费发票的形式可以是增值税专票发票、增值税普通发票、增值税普通发票（卷式）、增值税电子普通发票，但是商品名称一定是属于成品油大类