对基层审计职业化建设路径探析

曹金鸽

中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》（以下简称《意见》）及相关配套文件对审计职业化建设提出了明确的意见，迫切要求各级审计机关加快推进审计职业化建设。积极探索适合本地区的职业化建设路径，找准当前基层审计机关建设的必要性，找出相关问题的解决办法，为推进基层国家审计职业化建设奠定坚实的基础。

笔者从推进基层审计职业化建设的必要性出发，结合目前基层审计机关发展现状，从审计体制、审计队伍建设等方面来阐述如何有效推进基层审计职业化建设。

审计职业化的内涵

审计职业化作为一个全新的概念被提出以后，一直没有清晰明确的专业解释。结合“职业化”概念的理解，笔者认为，所谓“审计职业化”，是指在标准化、规范化、制度化的审计环境中，以实现良好国家治理为目标，审计机关实现有效的资源配置、审计业务具有标准规范的运行控制、审计人员具备专门的知识结构的状态以及向这种状态不断推进的过程。而在这个状态及过程中，审计环境、资源管理和质量控制共同构成了审计职业化的主要内容。

推进基层审计职业化建设的必要性

近年，新常态逐渐成为一个时代熟语，习近平总书记也曾专门阐释这个概念，他认为“中国经济呈现出新常态”。在新常态的时代境遇下，审计工作的目标、责任、使命、定位等也随之发生了改变，“提升基层审计队伍的专业化水准，推进基层审计职业化建设”已成为目前的共识。

1.新常态下客观需要推进基层审计职业化建设

新常态概念的提出，新常态时代的到来，强化了基层审计职业化建设的迫切需求。

新常态的一个关键特征是调整结构强化发展质量，扬弃了过去对增量幅度的过分追求，无论是行政事业单位还是国有及国有控股企业均应该走出过去粗放发展的思路，转而实现高质量、精细化、科学化发展。这种发展目标的转变，使基层审计不仅要为确保尽可能少地出现违规违法事情、避免腐败和决策失误保驾护航，更要为打出一套审计监督“组合拳”及寻找更优发展思路提供支撑。《决定》将“审计全覆盖”作为一项工作任务来抓，以配合新常态下的各项惠民政策落实和改革措施推进。我国新常态的现实需求，客观要求基层审计机关提升自身能力适应新时代发展，而加强基层审计职业化建设无疑是提升我国审计机关自身能力的重要途径。

2.基层审计职业化建设依法保障独立行使审计监督权

《宪法》《审计法》《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》和《国务院关于加强审计工作的意见》都明确提出要“保障依法独立行使审计监督权”。如何保障？对于基层审计机关来说，就是完善审计体制改革，实现人财物自上而下垂直统一管理，减少地方政府干预，摆脱对地方政府经费依赖。对于基层审计人员来说，既要当好“啄木鸟”，又要当好“吹哨人”，积极帮助被审计单位发现问题，通过审计专业化分析和专业性建议，找准被审计单位的体制性障碍、机制性梗阻和制度性漏洞，以科学态度履行好行政监督职责。

3.基层审计职业化建设是优化审计方式方法、提升审计质量的重要保证

传统的审计方式方法已经不能完全适应当下审计事业发展，必须探索计算机审计技术的应用，全面运用AO系统进行审计和管理，实现审计方式方法的全面性革新。党的十八大以来，审计机关按照党中央、国务院要求，在实践中不断探索，特别是近几年基层审计机关纳入审计计划项目内的自然资源离任审计、生态效益审计、联网审计等审计项目，不仅要求审计机关在开展审计过程中实现审计手段方式方法创新，实施“大数据”审计，更需要引进和招录跨学科、跨行业的技术性人才来实施专业化的技术操作，帮助完成既定的审计项目目标，促进审计方式方法创新。审计署已经明确提出要全面贯彻落实新时代党的建设总要求，实现审计手段创新，打造一支忠诚、干净、担当的职业化审计铁军。

基层审计职业化建设的路径选择

推进基层审计职业化建设，加快审计人员职业发展与能力建设是新形势下适应时代发展的需要，也是审计事业发展中一个永恒的命题。须通过严格基层审计人员考试和准入制度、实行基层审计岗位分类设置和等级划分制度等路径方法有效推进基层审计人员职业化建设。

1.严格基层审计人员考试和准入制度

这是当前推进基层审计职业化发展的第一步，也是最关键的步骤。目前审计署统一组织的审计职业资格考试已经实施多年，但并没有和审计人员的准入建立严格的联系。因此，第一，应建立严格的审计职业考录机制。基层审计机关招录审计人员必须实行严格的职业准入和考试制度，对专业、学历、职称、工作经历等要制定详细的标准，并在统一考试科目外设置专业考试。第二，应建立严格的专业人才引进机制。各级审计机关还应该创新人才引进方式方法，给予优厚的条件，通过聘任、购买社会服务等方式，将相关领域的专业人才、领军人物，吸收引进到审计队伍中来，提升审计队伍的整体素质。第三，应建立职业考评机制。基层审计在职人员，必须在进入审计机关后一定时限内取得审计专业技术资格证书，才能继续从事审计业务工作，并将是否取得资格证书和取得资格证书时间早晚与在职人员年度考核和职称评定进行挂钩。

2.实行基层审计人员岗位分类设置与等级划分制度

破除原有审计行政体制的惯性影响，变革对审计人员的行政管理方式。根据审计工作需要，对审计机关人员的岗位实行分类和等级划分设置。在基层审计机关，对于审计业务人员实行岗位与等级划分设置，可将事业人员职称岗位划分为主任审计师、高级审计师、审计师和助理审计师，每个等级又可以根据工作年限、业务能力、业务实绩等因素，细分为若干等级，并明确享受相对应的行政级别待遇。如审计师可享受至副科级、高级审计师可享受至正科级、主任审计师可享受至副处级以上待遇。让部分审计业务人员在无法实现行政职务晋升的情况下，可以享受与其能力相匹配的专业技术职务晋升的机会，并获取相应的薪酬待遇。

3.建立基层审计人员的终身管理体制

推进审计职业化建设，提升审计人员的职业化水平是关键。一是实行基层审计人员终身培训制。基层审计机关应定期制订中长期培训计划，分期分批对审计人员进行集中培训，实现理论学习与业务实践相结合。二是实现人员分工差异化。在对审计人员进行科室划分时，尽可能实现老中青相结合，发挥“传帮带”作用。三是坚持培训内容全面化。除了提高现场审计业务能力之外，还要培养写作技巧、综合分析能力，使基层审计人员整体知识结构实现多专业化、多领域、多层次化。四是强化学以致用，加强实践锻炼。要求基层审计人员增强学习的自觉性和主动性，向老同志学、向实践学，在工作中学习，在学习中工作，切实将理论知识运用到审计实践当中来。

4.立法强化基层审计的独立性

强化基层审计机关的独立性，是推进基层审计职业化面临的首要问题。基层审计职业化的推进既要在现行法律框架之内，又要强化审计机关的法定职权。其基本思路主要是通过制度建设保障独立性。在充分借鉴国外先进立法经验的基础上修订并完善《审计法》，进一步提升国家审计的独立性和权威性。主要途径：一是建立审计署对省级审计机关和省级审计机关对市、县地方审计机关的垂直领导;二是建立中央财政对地方审计机关特别是市、县两级机关工作经费的转移支付制度，加大基层审计机关经费保障。由审计署自上而下统筹审计力量，实现统一管理是在国家法律赋予审计独立性的前提下，审计职业化的实质保障。这也是推进审计职业化发展的最根本举措，是审计职业化发展路径创新的最终动力。

经济社会越发展，审计监督越重要。新常态的提出及新常态时代的到来，提高了国家审计的定位，提升了国家对于基层审计工作的新要求，也强化了推进基层审计职业化建设的迫切需要。不过，目前基层审计职业化建设的现状不容乐观，甚至没有明确进展。在这种情况下，只有切实推进和加强基层审计职业化建设，才能有力塑造人的适应性，有效调动人的积极性，有望激发人的创造性，有序推动审计技能现代化。

因此，在中国特色社会主义新时代，基层审计机关应当顺应社会现代化的要求，在现有体制机制制度框架下，努力发展和实现自身的职业化，为发挥审计在财务治理方面的优势，促进国家治理体系的完善和国家治理能力的提升，实现“两个一百年”的战略目标而不懈努力奋斗。（作者单位：汝阳县审计局）